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        小微企業有哪些稅收優惠?

        發布時間:2018-03-30 10:04:49 瀏覽:669 來源:網絡轉載

                 根據相關文件,小微企業的定義有兩個,分別是小型微型企業和小型微利企業,其中:

        1、小型微型企業的概念來自工信部聯企業〔2011〕300號《中小企業劃型標準規定》,根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標標準進行劃分。

        2、小型微利企業的概念源自于《企業所得稅法實施條例》第九十二條,“企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業,是指從事國家非限制和禁止行業,并符合下列條件的企業:工業企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元;其他企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元。”


        那么對于小微企業稅收政策都有哪些呢?

        1、增值稅

        1.5月1日營改增前

        增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人,月銷售額或營業額不超過3萬元(含3萬元,下同)的,免征增值稅或營業稅。其中,以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人,季度銷售額或營業額不超過9萬元的,免征增值稅或營業稅。

        對增值稅小規模納稅人中月銷售額未達到2萬元的企業或非企業性單位,免征增值稅。

        對月銷售額2萬元(含本數)至3萬元的增值稅小規模納稅人,免征增值稅。

        2.5月1日營改增以后

        (一)根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅[2016]36號):

        對增值稅小規模納稅人中月銷售額未達到2萬元的企業或非企業性單位,免征增值稅。2017年12月31日前,對月銷售額2萬元(含本數)至3萬元的增值稅小規模納稅人,免征增值稅。

        (二)根據《財政部、稅務總局關于延續小微企業增值稅政策的通知》(財稅[2017]76號):

        為支持小微企業發展,自2018年1月1日至2020年12月31日,繼續對月銷售額2萬元(含本數)至3萬元的增值稅小規模納稅人,免征增值稅。

        (三)根據《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第52號)的規定,自2016年5月1日起:

        1、增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,自2018年1月1日起至2020年12月31日,可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。


        (四)根據《財政部、稅務總局關于延續小微企業增值稅政策的通知》(財稅[2017]77號):

        1、自2017年12月l日至2019年12月31日,對金融機構向農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入,免征增值稅。

        2、自2018年1月1日至2020年12月31日,對金融機構與小型企業、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。

        3、本通知所稱農戶,是指長期(一年以上)居住在鄉鎮(不包括城關鎮) 行政管理區域內的住戶,還包括長期居住在城關鎮所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶,國有農場的職工。位于鄉鎮(不包括城關鎮)行政管理區域內和在城關鎮所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業單位的集體戶;有本地戶口,但舉家外出謀生一年以上的住戶,無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶為統計單位,既可以從事農業生產經營,也可口從事非農業生產經營。農戶貸款的判定應以貸敖發放時的借款人是否屬于農戶為準。

        本通知所稱小型企業、微型企業,是指符合《中小企業劃型標準規定》(工信部聯企業[2011]300號)的小型企業和微型企業。其中,資產總額和從業人員指標均以貸款發放時的實際狀態確定,營業收入指標以貸款發放前12個自然月的累計數確定,不滿12個自然月的,接照以下公式計算。

        營業收入(年)=企業實際存續期間營業收入/企業實際存續月數x12

        本通知所稱小額貸款,是指單戶授信小于100萬元(含本數)的農戶、小型企業、微型企業或個體工商戶貸款;沒有授信額度的,是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元(含本數)以下的貸款。

        3.按季納稅申報的增值稅小規模納稅人,實際經營期不足一個季度的,以實際經營月份計算當期可享受小微企業免征增值稅政策的銷售額度。

        4.根據《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號):

        其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產,取得的租金收入可在租金對應的租賃期內平均分攤,分攤后的月租金收入不超過3萬元的,可享受小微企業免征增值稅優惠政策。

        5.根據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)的規定,自2016年5月1日起:

        其他個人采取預收款形式出租不動產,取得的預收租金收入,可在預收款對應的租賃期內平均分攤,分攤后的月租金收入不超過3萬元的,可享受小微企業免征增值稅優惠政策。

        6.根據《國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第26號)第三條規定:“按照現行規定,適用增值稅差額征收政策的增值稅小規模納稅人,以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元(按季納稅9萬元)以下免征增值稅政策。”

        7.符合條件的小微企業免稅優惠不需要專門進行申請。

        8.個體工商戶季度銷售額不超過9萬元是否可以代開增值稅專用發票?個體戶可按照規定,向主管稅務機關申請代開專票。


        2、企業所得稅

        1.減按20%稅率

        “小型微利企業”是企業所得稅中的一類特定納稅人,完整的表述應為“符合條件的小型微利企業”,該名詞來源于《企業所得稅法》,但并未對小型微利企業直接作出界定,而是規定“符合條件的小型微利企業”適用20%的優惠稅率。也就是說至今為止,并沒有“小型微利企業”的概念界定而只有“符合條件的小型微利企業”這一概念。

        前款所稱小型微利企業,是指從事國家非限制和禁止行業,并符合下列條件的企業:

        (一)工業企業,年度應納稅所得額不超過50萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元;

        (二)其他企業,年度應納稅所得額不超過50萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元。

        所稱從業人數,包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。

        所稱從業人數和資產總額指標,應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:

        季度平均值=(季初值+季末值)÷2

        全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

        年度中間開業或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

        2.減按50%計入應納稅所得額

        根據《財政部、國家稅務總局關于擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅〔2017〕43號):

        2017年1月1日至2019年12月31日,將小型微利企業的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元,對年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

        3.符合規定條件的小微企業享受所得稅優惠政策不需要事先備案。

        國家稅務總局公告2015年第17號規定:符合規定條件的小型微利企業,在季度、月份預繳企業所得稅時,可以自行享受小型微利企業所得稅優惠政策,無須稅務機關審核批準。

        小型微利企業在預繳和匯算清繳時通過填寫企業所得稅納稅申報表“從業人數、資產總額”等欄次履行備案手續,不再另行專門備案。在2015年企業所得稅預繳納稅申報表修訂之前,小型微利企業預繳申報時,暫不需提供“從業人數、資產總額”情況。

        4.國家稅務總局公告2015年第61號規定:企業預繳時享受小型微利企業所得稅優惠政策,按照以下規定執行:

        (一)查賬征收企業。上一納稅年度符合小型微利企業條件的,分別按照以下情況處理:

        1.按照實際利潤預繳企業所得稅的,預繳時累計實際利潤不超過30萬元(含,下同)的,可以享受減半征稅政策;

        2.按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳企業所得稅的,預繳時可以享受減半征稅政策。

        (二)定率征收企業。上一納稅年度符合小型微利企業條件,預繳時累計應納稅所得額不超過30萬元的,可以享受減半征稅政策。

        (三)定額征收企業。根據優惠政策規定需要調減定額的,由主管稅務機關按照程序調整,依照原辦法征收。

        (四)上一納稅年度不符合小型微利企業條件的企業。預繳時預計當年符合小型微利企業條件的,可以享受減半征稅政策。

        (五)本年度新成立小型微利企業,預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元的,可以享受減半征稅政策。”

        5.國家稅務總局公告2014年第23號規定,小微企業符合享受優惠政策條件,如果在預繳時享受了優惠政策,但年度匯算清繳時超過規定標準的,應按規定補繳稅款。

        3、文化事業建設費

        根據財政部、國家稅務總局《關于營業稅改征增值稅試點有關文化事業建設費政策及征收管理問題的通知》(財稅[2016]25號):

        增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的企業和非企業性單位提供的應稅服務,免征文化事業建設費。

        自2015年1月1日起至2017年12月31日,對按月納稅的月銷售額不超過3萬元(含3萬元),以及按季納稅的季度銷售額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務人,免征文化事業建設費。

        未達到增值稅起征點的繳納義務人,免征文化事業建設費。

        4、殘疾人就業保障金

        財政部《關于取消、調整部分政府性基金有關政策的通知》(財稅[2017]18號):

        1、擴大殘疾人就業保障金免征范圍。將殘疾人就業保障金免征范圍,由自工商注冊登記之日起3年內,在職職工總數20人(含)以下小微企業,調整為在職職工總數30人(含)以下的企業。調整免征范圍后,工商注冊登記未滿3年、在職職工總數30人(含)以下的企業,可在剩余時期內按規定免征殘疾人就業保障金。

        2、免征辦理程序參照遼殘聯發[2015]22號文件。

        5、有印花稅

        自2014年11月1日至2017年12月31日,對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。二、上述小型、微型企業的認定,按照《工業和信息化部國家統計局國家發展和改革委員會財政部關于印發中小企業劃型標準規定的通知》(工信部聯企業〔2011〕300號)的有關規定執行。

        延續上述文件,自2018年1月1日至2020年12月31日,對金融機構與小型企業、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。

        6、教育費附加、地方教育費、水利基金

        根據《財政部、國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》(財稅[2016]12號)文件:將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍,由現行按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元)的繳納義務人,擴大到按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元)的繳納義務人。……本通知自2016年2月1日起執行。

        7、行政事業性收費

        財稅[2016]42號規定:將現行對小微企業免征的18項行政事業性收費的免征范圍擴大到所有企業和個人。具體收費項目包括:

        農業部門:

        國內植物檢疫費、新獸藥審批費、《進口獸藥許可證》審批費、《獸藥典》、《獸藥規范》和獸藥專業標準收載品種生產審批費、已生產獸藥品種注冊登記費、拖拉機號牌(含號牌架、固定封裝置)費、拖拉機行駛證費、拖拉機登記證費、拖拉機駕駛證費、拖拉機安全技術檢驗費、漁業船舶登記(含變更登記)費;

        質量監督檢驗檢疫部門:

        社會公用計量標準證書費、標準物質定級證書費、國內計量器具新產品型式批準證書費、修理計量器具許可證考核費、計量考評員證書費、計量授權考核費;

        林業部門:

        林權勘測費

        8、支持住房租賃市場發展的稅收政策

        (一)根據國家稅務總局發布的《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2016年第16號)規定:

        個體工商戶和其他個人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%繳納增值稅。

        (二)根據財稅[2008]24號文件,為支持住房租賃市場發的展規定如下:

        1、對個人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個人所得稅。

        2、對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同,免征印花稅。

        3、對個人出租住房,不區分用途,按4%的稅率征收房產稅,免征城鎮土地使用稅。

        4、對企事業單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房,減按4%的稅率征收房產稅。

        附注:根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅[2016]36號):

        個人將購買不足2年的住房對外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的,免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區。

        9、免征增值稅相關會計處理

        根據《財政部印發關于小微企業免征增值稅和營業稅的會計處理規定》的通知》(財會[2013]24號)文件附件規定,小微企業免征增值稅、營業稅的有關會計處理規定如下:

        小微企業在取得銷售收入時,應當按照稅法的規定計算應交增值稅,并確認為 應交稅費,在達到《通知》規定的免征增值稅條件時,將有關應交增值稅轉入當期營業外收入。

        小微企業對本規定施行前免征增值稅和營業稅的會計處理,不進行追溯調整。

        本網相關會計處理的鏈接:

        月銷售額低于10萬元免兩項教育附加的會計處理(詳見稅緣網)

        10、納稅申報

        根據《國家稅務總局關于合理簡并納稅人申報繳稅次數的公告》(國家稅務總局公告2016年第6號),自2016年4月1日起:

        (一)增值稅小規模納稅人的增值稅、消費稅、文化事業建設費,以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加等稅費原則上實行按季申報。

        (二)隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加免于零申報。通過國稅地稅信息共享,自動生成增值稅、消費稅附加稅費零申報信息,免除納稅人增值稅、消費稅附加稅費零申報資料信息的報送。

        (三)小型微利企業企業所得稅按季申報。符合《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條規定的小型微利企業,無論采取查賬征收方式還是核定征收方式(含定率征收、定額征收),均適用本規定。

        (四)實行簡易申報的定期定額戶,在稅務機關規定的期限內按照法律、行政法規規定繳清應納稅款即可,當期可以不辦理申報手續。 

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